خيارات الأسهم والأجور التكميلية

ما هي معدلات الاستقطاع الضريبية الفيدرالية على تعويض الأسهم هل يمكن لشركتي أن تستخدم معدلا مختلفا يخضع الدخل الإضافي، مثل تعويض الأسهم، لواحد من سعرين ثابتين مرتبطين بالمعدلات في فئات ضريبة الدخل. المعدل الذي ينطبق على الدخل التكميلي الخاص بك يعتمد على. للوصول إلى هذه الإجابة، يرجى تسجيل الدخول أو التسجيل. ليس بعد عضوا هذه الميزة هي ميزة عضوية بريميوم. تسجيل كعضو بريميوم سوف تعطيك الوصول الكامل إلى المحتوى والأدوات الحائز على جائزة لدينا على خيارات الأسهم، ستوكسرس مقيدة، سارز، و إسبس. هل أنت مستشار مالي أو الثروة معرفة المزيد عن عضوية مسو برو. أسئلة أو تعليقات البريد الإلكتروني الدعم أو الاتصال (617) 734-1979.As مع أي نوع من الاستثمار، عند تحقيق ربح، دخلها يعتبر. يتم فرض ضريبة على الدخل من قبل الحكومة. كم من الضرائب سوف يختتم في نهاية المطاف دفع وعندما تدفع هذه الضرائب سوف تختلف تبعا لنوع من خيارات الأسهم التي عرضت والقواعد المرتبطة بهذه الخيارات. هناك نوعان أساسيان من خيارات الأسهم، بالإضافة إلى واحد قيد النظر في الكونغرس. يوفر خيار الأسهم المحفزة (إسو) معاملة ضريبية تفضيلية ويجب أن يلتزم بالشروط الخاصة التي تحددها دائرة الإيرادات الداخلية. يسمح هذا النوع من خيارات الأسهم للموظفين بتجنب دفع الضرائب على الأسهم التي يمتلكونها حتى تباع الأسهم. عندما يتم بيع السهم في نهاية المطاف، يتم دفع ضرائب أرباح رأس المال قصيرة أو طويلة الأجل على أساس المكاسب المكتسبة (الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء). ويميل هذا المعدل الضريبي إلى أن يكون أقل من المعدلات التقليدية لضريبة الدخل. ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل هي 20 في المئة، وينطبق إذا كان الموظف يحمل الأسهم لمدة سنة على الأقل بعد التمرين وسنتين بعد المنحة. ضريبة الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل هي نفس معدل ضريبة الدخل العادي، الذي يتراوح بين 28 إلى 39.6 في المئة. الآثار الضريبية من ثلاثة أنواع من خيارات الأسهم خيار الأسهم سوبر خيار ممارسة الموظفين خيارات ضريبة الدخل العادية (28 - 39.6) يحصل صاحب العمل على خصم الضرائب خصم الضرائب على ممارسة الموظف خصم الضرائب على ممارسة الموظف موظف يبيع الخيارات بعد 1 سنة أو أكثر ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل 20 ضرائب أرباح رأسمالية طويلة األجل عند 20 ضريبة أرباح رأسمالية طويلة األجل في 20 خیارات الأسھم غیر المؤھلة (نكسوس) لا تحصل علی معاملة ضریبیة تفضیلیة. وهكذا، عندما يقوم الموظف بشراء الأسهم (عن طريق ممارسة الخيارات)، فإنه سوف يدفع معدل ضريبة الدخل العادية على الفرق بين ما دفع للسهم وسعر السوق في وقت التمرين. غير أن أرباب العمل يستفيدون لأنهم قادرون على المطالبة بالخصم الضريبي عندما يمارس الموظفون خياراتهم. ولهذا السبب، غالبا ما يقوم أرباب العمل بتوسيع نطاق المنظمات الوطنية غير الحكومية للموظفين الذين ليسوا من المديرين التنفيذيين. الضرائب على 1،000 سهم بسعر ممارسة 10 للسهم الواحد المصدر: الراتب. يفترض معدل ضريبة الدخل العادي بنسبة 28 في المئة. ويبلغ معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية 20 في المائة. في المثال، يتم تعيين اثنين من الموظفين إلى 1،000 سهم مع سعر الإضراب من 10 للسهم الواحد. واحد يحمل خيارات الأسهم التحفيزية، في حين أن الآخر يحمل نسو. يمارس كل من الموظفين خياراته ب 20 سهم للسهم الواحد، ويحتفظ بالخيارات لمدة عام واحد قبل البيع بسعر 30 للسهم الواحد. ولا يدفع الموظف الذي يحمل شهادة الأيزو أي ضرائب على التمارين الرياضية، ولكن يدفع 000 4 ضرائب على أرباح رأس المال عند بيع الأسهم. ويدفع الموظف مع المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي ضريبة دخل منتظمة قدرها 2،800 على ممارسة الخيارات، و 2،000 آخرين في ضريبة الأرباح الرأسمالية عند بيع الأسهم. عقوبات لبيع أسهم إسو في غضون سنة القصد من وراء إسو هو مكافأة ملكية الموظف. لهذا السبب، يمكن أن تصبح إسو كوديسكواليفيدكوت - أي، تصبح خيار الأسهم غير المؤهلين - إذا كان الموظف يبيع الأسهم في غضون سنة واحدة من ممارسة الخيار. وهذا يعني أن الموظف سوف يدفع ضريبة الدخل العادية من 28 إلى 39.6 في المئة على الفور، بدلا من دفع ضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل من 20 في المئة عندما تباع الأسهم في وقت لاحق. أنواع أخرى من الخيارات وخطط الأسهم بالإضافة إلى الخيارات التي تمت مناقشتها أعلاه، تقدم بعض الشركات العامة القسم 423 خطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس). وتسمح هذه البرامج للموظفين بشراء أسهم الشركة بأسعار مخفضة (تصل إلى 15 في المائة) وتلقي معاملة ضريبية تفضيلية على المكاسب المكتسبة عند بيع السهم لاحقا. وتقدم العديد من الشركات أيضا الأسهم كجزء من خطة التقاعد 401 (ك). وتسمح هذه الخطط للموظفين بتخصيص أموال للتقاعد وعدم فرض ضرائب على ذلك الدخل حتى بعد التقاعد. بعض أصحاب العمل يقدمون الفائدة المضافة لمطابقة مساهمة الموظفين في 401 (k) مع أسهم الشركة. وفي الوقت نفسه، يمكن أيضا شراء أسهم الشركة مع المال المستثمر من قبل الموظف في برنامج التقاعد 401 (ك)، مما يسمح للموظف لبناء محفظة استثمارية على أساس مستمر وبسعر ثابت. اعتبارات ضريبية خاصة للأشخاص ذوي المكاسب الكبيرة يجوز تطبيق الحد الأدنى البديل للضريبة (أمت) في الحالات التي يدرك فيها الموظف مكاسب كبيرة خاصة من خيارات أسهم الحوافز. هذا هو ضريبة معقدة، لذلك إذا كنت تعتقد أنه قد تنطبق عليك، استشارة المستشار المالي الشخصي الخاص بك. يتأثر عدد متزايد من الناس. - جاسون ريتش، مساهم الراتب 26 كفر 31.3402 (g) -1 - مدفوعات الأجور الإضافية. بيتا النص على علامة التبويب إكفر يمثل النص إكفر غير رسمية في ecfr. gov. xA7 31.3402 (ز) -1 مدفوعات الأجور الإضافية. (أ) بصفة عامة، وحجب الأجور الإضافية التي تتجاوز 000 000 1 - (1) تحديد الأجور الإضافية والأجور العادية - '1' الأجور التكميلية. وقد تتكون أجور الموظف من الأجور العادية والأجور الإضافية. والأجور الإضافية هي جميع الأجور التي يدفعها صاحب العمل والتي لا تمثل أجورا منتظمة. وتشمل الأجور التكميلية مدفوعات الأجور التي تتم دون مراعاة فترة مرتبات الموظف. ولكن قد تشمل أيضا المدفوعات التي يتم دفعها لفترات الرواتب. وتشمل الأمثلة على مدفوعات الأجور المدرجة في الأجور التكميلية النصائح المبلغ عنها (باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة (أ) (1) '5' من هذا القسم)، وأجر العمل الإضافي (باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة (أ) (1) من هذا القسم)، والمكافآت، وأجور الظهر، والعمولات، والأجور المدفوعة بموجب تسديد التكاليف أو ترتيبات بدل المصاريف الأخرى، والتعويض المؤجل غير المؤهل الذي يمكن دفعه في الأجور. والأجور المدفوعة كفوائد إضافية غير مدفوعة الأجر، ودفع مريض يدفعه طرف ثالث كوكيل لصاحب العمل. والمبالغ التي يمكن إدراجها في الدخل الإجمالي في إطار الباب 409 ألف، والإيرادات المعترف بها عند ممارسة خيار الأسهم غير النظامية، والأجور المتأتية من الدخل المرصود للتغطية الصحية لغير المعالين، وإيرادات الأجور المعترف بها عند انقضاء قيد على الممتلكات المقيدة المحولة من صاحب عمل للموظف. والمبالغ الموصوفة بوصفها أجور تكميلية في هذا التعريف هي أجور تكميلية بغض النظر عما إذا كان رب العمل قد دفع للموظف أي أجور عادية خلال السنة التقويمية للدفع أو أي سنة تقويمية سابقة. وهكذا، على سبيل المثال، إذا كانت الأجور الوحيدة التي دفعها صاحب العمل من أي وقت مضى للموظف هي مدفوعات من المزايا الإضافية غير النقدية والدخل المعترف به عند ممارسة خيار الأسهم غير النظامية، فإن هذه المدفوعات تصنف على أنها أجور تكميلية. '2' الأجور العادية. كما تميز عن الأجور التكميلية. فإن الأجور العادية هي المبالغ التي تدفع على أساس منتظم بالساعة أو يوميا أو بمعدل دوري مماثل (وليس معدل العمل الإضافي) لفترة المرتبات الحالية أو بمبلغ محدد محدد سلفا محدد لفترة المرتبات الحالية. وبالتالي، فإن الأجور التي تختلف من فترة كشوف المرتبات إلى فترة كشوف المرتبات (مثل العمولات، أو النصائح المبلغ عنها، أو العلاوات، أو أجور العمل الإضافي) ليست أجور منتظمة، من بين أمور أخرى. باستثناء أنه يجوز لصاحب العمل أن يعامل النصائح كأجور عادية بموجب الفقرة (أ) (1) '5' من هذا الفرع، ويجوز لصاحب العمل أن يعامل أجور العمل الإضافي كأجر منتظم بموجب الفقرة (أ) (1) '4' من هذا الفرع. '3' المبالغ التي لا تمثل أجورا تخضع لحجز ضريبة الدخل. إذا كان مبلغ المكافأة ليس أجرا خاضعا لحجز ضريبة الدخل. فهي ليست أجور منتظمة ولا أجور إضافية. وهكذا، على سبيل المثال، لا تدرج في الأجور العادية أو الأجور التكميلية الإيرادات المتأتية من التصرف غير المؤهل في أسهم الأسهم المكتسبة عملا بممارسة خيارات الأسهم القانونية، على النحو المبين في المادة 421 (ب). '4' المعاملة الاختيارية لأجر العمل الإضافي كأجر منتظم. ويمكن لأرباب العمل أن يعاملوا أجور العمل الإضافي كأجور عادية بدلا من الأجور التكميلية. ولهذا الغرض، يعرف الأجر الإضافي بأنه أي أجر يلزم دفعه عملا بقانون معايير العمل العادل (الاتحادي) أو الولاية أو القوانين الحكومية المحلية بمعدل أعلى من معدل الأجر العادي للموظف لأن الموظف قد عمل ساعات في زيادة عدد الساعات التي تعتبر أسبوع عمل عادي أو يوم عمل. '5' العلاج الاختياري للنصائح كأجور عادية. ويمكن لأصحاب العمل أن يعاملوا النصائح كأجور عادية بدلا من الأجور التكميلية. لهذا الغرض، يتم تعريف النصائح بأنها تشمل جميع النصائح التي يتم إبلاغ صاحب العمل وفقا للقسم 6053. '6' المبلغ الذي سيتم حجبه. يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل المقتطعة فيما يتعلق بمدفوعات الأجور الإضافية بموجب الفقرة (أ) (2) من خلال (أ) (7) من هذا القسم. (2) الإقتطاع الإلزامي للسعر الثابت. إذا كان دفع الأجر الإضافي، عند إضافته إلى جميع مدفوعات الأجور الإضافية التي سبق أن قام بها صاحب عمل واحد (على النحو المحدد في الفقرة (أ) (3) من هذا القسم) إلى موظف خلال السنة التقويمية، يتجاوز 000 000 1، فإن المعدل المستخدم في تحديد يكون مقدار الحجب على الفائض (بما في ذلك أي زيادة تمثل جزءا من دفع الأجر الإضافي) مساويا لأعلى معدل للضريبة المطبق في القسم 1 لتلك السنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ في هذه السنة التقويمية. ويطبق هذا المعدل الثابت بغض النظر عما إذا كانت ضريبة الدخل قد تم حجبها من الأجور العادية للموظف. دون احتساب عدد مخصصات الاستقطاع التي يطالب بها الموظف في الاستمارة W-4، x201D شهادة بدل الاستقطاع، x201D بغض النظر عما إذا كان الموظف قد طالب بوضع الإعفاء في الاستمارة W-4، بغض النظر عما إذا كان الموظف قد طلب حجبا إضافيا على النموذج W-4، ودون النظر إلى طريقة الاستقطاع التي يستخدمها صاحب العمل. إن الحجب بموجب هذه الفقرة (أ) (2) هو الحجب الإلزامي على المعدل الثابت. (3) بعض الأشخاص الذين يعاملون كصاحب عمل واحد - '1' الأشخاص الخاضعين لسيطرة مشتركة. ولأغراض الفقرة (أ) (2) من هذا الباب، يعامل جميع الأشخاص الذين يعاملون كصاحب عمل واحد بموجب الفقرة الفرعية (أ) أو (ب) من المادة 52 بوصفهم رب عمل واحد. '2' الوكلاء. ولأغراض الفقرة (أ) (2) من هذا القسم، فإن أي دفع يقوم به طرف ثالث يعمل كوكيل لصاحب العمل (بغض النظر عما إذا كان هذا الشخص قد عين كوكيل عملا بالمادة 3504) يعتبرها صاحب العمل باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة (أ) (4) '3' من هذا القسم. ) 4 (معاجلة بعس البنود يف حتديد انطباق احلد املعدل املطلوب لالستقطاع -) 1 (العالج االختياري للتعويسات التي ل تخسع لسريبة الدخل. ولأغراض الفقرة (أ) (2) من هذا القسم، يجوز لأرباب العمل أن يحددوا ما إذا كان الموظف قد تلقى 000 000 1 من الأجر الإضافي خلال السنة التقويمية، وذلك بإدراج مبالغ إضافية في الأجور قابلة للدخل ولكنها غير خاضعة للحجز المبلغ عنها كأجور. نصائح، تعويضات أخرى على النموذج W-2. '2' تخصيص تأجيلات تخفيض المرتبات. وعند تخصيص المبالغ المؤجلة للحد من المرتبات المستبعدة من الأجور لأغراض تحديد ما إذا كان رب العمل قد دفع 000 000 1 من الأجر الإضافي بموجب الفقرة (أ) (2) من هذا الفرع، يجب على أرباب العمل أن يخصصوا مثل هذا الحد من مرتبات الإرجاء إلى نوع التعويض (أي الإجمالي مبالغ مدفوعات الأجور العادية أو المبالغ الإجمالية للمدفوعات الإضافية للأجور) المؤجلة فعلا. '3' استثناء اختياري في الحد الأدنى لمدفوعات معينة من قبل الوكلاء. ولأغراض الفقرة (أ) (2) من هذا الفرع، إذا كان الوكيل يدفع مدفوعات إجمالية للأجور (بما في ذلك الأجور العادية والأجور الإضافية) تقل عن 000 100 فرد للفرد خلال أي سنة تقويمية، يجوز لصاحب العمل أو أي وكيل آخر أن يتجاهل هذه المدفوعات في تحديد ما إذا كان الفرد قد تلقى 000 000 1 من أجور التكميلية خلال السنة التقويمية، ولا يلزم هذا الموظف أن ينظر فيما إذا كان الفرد قد تلقى أجورا تكميلية أخرى في تحديد مبلغ ضريبة الدخل التي يتعين حجبها عن المدفوعات. ولا يجوز لصاحب العمل أن يستفيد من هذا الاستثناء إذا كان صاحب العمل يقوم بدفع مبالغ للموظف باستخدام خمسة عوامل أو أكثر ويكون التأثير الرئيسي لهذا الاستخدام للوكلاء هو الحد من تطبيق الاستقطاع الإلزامي من سعر الصرف الثابت للموظف. ولأغراض الفقرة (أ) (2) من هذا القسم، إذا دفع الوكيل أجور إجمالية قدرها 000 100 أو أكثر للفرد خلال أي سنة تقويمية، فإن كامل الأجر الإضافي الذي يدفعه الوكيل خلال السنة التقويمية للموظف يجب أن يؤخذ في الاعتبار (من قبل وكلاء آخرين من صاحب العمل التي تدفع أجور إجمالية للموظف 100000 أو أكثر، من قبل الوكيل، ومن قبل صاحب العمل الذي يعمل الوكيل) في تحديد ما إذا كان الموظف قد تلقى 1،000،000 من تكميلية الأجور. '4' معالجة مدفوعات الأجور الإضافية التي تتجاوز 000 000 1 عتبة تراكمية. وفي حالة دفع أجور تكميلية، عندما تضاف إلى جميع مدفوعات الأجور الإضافية التي سبق أن دفعها صاحب العمل إلى الموظف في السنة التقويمية، يؤدي الموظف إلى تلقي ما يزيد على 000 000 1 أجرة تكميلية عن السنة التقويمية، المطلوب فرض الحجب بموجب الفقرة (أ) (2) من هذا القسم فقط على جزء من الدفع الذي يزيد عن 1،000،000 (مع الأخذ بعين الاعتبار جميع مدفوعات الأجور الإضافية السابقة خلال العام). ومع ذلك، يجوز لصاحب العمل أن يخضع كامل مبلغ مدفوعات الأجر التكميلي إلى الحجب المفروض بموجب الفقرة (أ) (2) من هذا القسم. (5) حجب الأجور الإضافية التي لا تخضع لحجب معدل ثابت إلزامي. وبقدر ما لا تنطبق الفقرة (أ) (2) من هذا الباب على دفع الأجر الإضافي (أو جزء من الدفع)، يحدد مبلغ الضريبة المطلوب حجبها عن الأجور الإضافية عند الدفع القواعد الواردة في الفقرتين (أ) (6) و (7) من هذا القسم. (6) الإجراء الكلي للحجز على الأجور الإضافية - (ط) قابلية التطبيق. ويتعين على صاحب العمل أن يقرر الاستقطاع عن الأجور الإضافية بموجب هذه الفقرة (أ) (6) إذا كانت الفقرة (أ) (2) من هذا القسم لا تنطبق على الدفع أو جزء من الدفع، وإذا كانت الفقرة (أ) (7) من هذا القسم قد لا تستخدم فيما يتعلق بالدفع. وبالإضافة إلى ذلك، يكون لأرباب العمل خيار استخدام هذه الفقرة (أ) (6) لحساب الحجب فيما يتعلق بدفع أجر إضافي، إذا كانت الفقرة (أ) (2) من هذا القسم لا تنطبق على الدفع، أ) (7) من هذا القسم يمكن استخدامها فيما يتعلق بالدفع. '2' الإجراء. شريطة أن ينطبق هذا الإجراء بموجب الفقرة (أ) (6) (ط) من هذا القسم، والأجور الإضافية. إذا دفعت بالتزامن مع الأجور في فترة المرتبات. يتم تجميعها مع الأجور المدفوعة لهذه الفترة. وفي حالة عدم دفعها في الوقت نفسه، يتم تجميع الأجور التكميلية مع الأجور المدفوعة أو التي يتعين دفعها خلال نفس السنة التقويمية عن آخر فترة مرتبات سابقة أو لفترة المرتبات الحالية. لو اي. وتحدد قيمة الضريبة التي يتعين حجبها كما لو كان مجموع الأجور الإضافية والأجور العادية يشكل دفعة واحدة للأجر لفترة المرتبات العادية. وعندئذ ستستخدم طريقة الاستقطاع التي يستخدمها صاحب العمل فيما يتعلق بالأجور العادية لحساب الحجب على هذا الأجر الوحيد، ويأخذ صاحب العمل في الاعتبار النموذج W-4 المقدم من الموظف. هذا الإجراء هو الإجراء الإجمالي للحجز على الأجور التكميلية. (7) الحسم الاستقطابي الاختياري للأجور الإضافية - (1) قابلية التطبيق. ويجوز لصاحب العمل أن يحدد الحجب على أجور إضافية بموجب هذه الفقرة (أ) (7) إذا استوفى ثلاثة شروط - (أ) لا تنطبق الفقرة (أ) (2) من هذا القسم على الدفعة أو جزء الدفعة (ب) ) لا تدفع الأجور الإضافية بالتزامن مع الأجور العادية أو ترد بشكل منفصل في سجلات كشوف المرتبات لصاحب العمل و (ج) تم حجب ضريبة الدخل من الأجور العادية للموظف خلال السنة التقويمية للدفع أو السنة التقويمية السابقة . '2' الإجراء. يتم تحديد الضريبة التي سيتم حجبها بموجب الفقرة (أ) (7) (3) من هذا القسم دون الرجوع إلى أي دفع للأجور العادية. دون احتساب عدد مخصصات الاستقطاع التي يطالب بها الموظف في الاستمارة W-4، وبغض النظر عما إذا كان الموظف قد طلب حجبا إضافيا في الاستمارة W-4. الحجب بموجب هذا الإجراء هو اختياري حجب سعر ثابت. '3' المعدل المطبق لأغراض الاستقطاع الاختياري من سعر الصرف. وفي حالة استيفاء شروط الفقرة (أ) (7) (ط) من هذا الفرع، يجوز لصاحب العمل أن يحدد الضريبة التي يتعين حجبها - (أ) من الأجور التكميلية المدفوعة بعد 30 أبريل 1966، وقبل 1 يناير / كانون الثاني، 1994، باستخدام نسبة مئوية ثابتة قدرها 20 في المائة (ب) من الأجور الإضافية المدفوعة بعد 31 كانون الأول / ديسمبر 1993، وفي أو قبل 6 آب / أغسطس 2001، باستخدام نسبة مئوية ثابتة تبلغ 28 في المائة (ج) من الأجور الإضافية المدفوعة بعد 6 أغسطس 2001، وفي 31 ديسمبر 2001 أو قبل ذلك، باستخدام نسبة مئوية ثابتة قدرها 27.5 في المائة من الأجور الإضافية المدفوعة بعد 31 ديسمبر 2001، وفي أو قبل 27 مايو 2003، باستخدام نسبة مئوية ثابتة (27) في المائة من الأجور الإضافية المدفوعة بعد 27 مايو / أيار 2003 وفي 31 ديسمبر 2004 أو قبل ذلك باستخدام نسبة مئوية ثابتة تبلغ 25 في المائة و (F) من الأجور الإضافية المدفوعة بعد 31 ديسمبر / كانون الأول 2004 بنسبة باستخدام نسبة مئوية ثابتة تبلغ 28 في المائة (أو المعدل المقابل الساري في إطار الباب 1 (ط) (2) للسنوات الخاضعة للضريبة، ز في السنة التقويمية التي يتم فيها الدفع). (8) أمثلة. لأغراض هذه الأمثلة. يفترض أن المعدل ألغراض االستقطاع اإللزامي للسعر الثابت لعام 2007 هو 35 في المائة، والمعدل ألغراض الحسم االختياري في المعدل الثابت لعام 2007 هو 25 في المائة. وتوضح الأمثلة التالية هذه الفقرة (أ): '1' الموظف "أ" هو موظف من ثلاثة كيانات (X و Y و Z) تعامل كصاحب عمل واحد بموجب المادة 52 (أ) أو (ب). في عام 2007، يدفع X أجور منتظمة إلى A في فترة كشوف شهرية للخدمات المقدمة ل X و Y و Z. تدفع الأجور العادية في يوم العمل الثالث من كل شهر. يتم حجب ضريبة الدخل من األجور العادية ألف خالل السنة. (أ) مكافأة من 600،000 من X في 15 مارس 2007 (ب) مكافأة من 2،300،000 من Y في 15 نوفمبر 2007 و (A) مكافأة من 600،000 من X في 15 مارس 2007 (ب) ج) مكافأة من 10،000 من Z في 31 ديسمبر 2007. (2) في هذا المثال 1. 600،000 مكافأة من X هو دفع الأجور الإضافية. ويمكن تحديد الاستقطاع عن الدفع البالغ 000 600 من X بموجب الفقرة (أ) (6) أو (7) من هذا القسم لأن ضريبة الدخل قد حجبت عن الأجور العادية لألف. وإذا اختار X استخدام الإجراء التجميعي بموجب الفقرة (أ) (6) من هذا القسم، فإن مبلغ الاستقطاع عن الأجور الإضافية سيعتمد على تجميع الأجور التكميلية والأجور العادية التي يدفعها X إما لفترة المرتبات الحالية أو الأخيرة ومعاملة مجموع الأجور العادية المدفوعة بواسطة X والأجور الإضافية البالغة 000 600 دولار كدفع للأجر الواحد لفترة منتظمة من كشوف المرتبات. وعندئذ يستخدم أسلوب الاستقطاع الذي يستخدمه صاحب العمل فيما يتعلق بالأجور العادية لحساب الاستقطاع عن دفع الأجر الوحيد، ويأخذ صاحب العمل في الاعتبار النموذج W-4 الذي يقدمه الموظف. '3' في هذا المثال 1، تبلغ المكافأة البالغة 000 300 2 مكافأة من مدفوعات الأجور الإضافية. ولحساب الحجب على مبلغ 30000،000 من الأجور الإضافية من Y، فإن 600،000 من الأجور الإضافية X قد دفعت بالفعل إلى A في عام 2007 يجب أن تؤخذ في الاعتبار لأن X و Y تعاملان كصاحب عمل واحد بموجب المادة 52 (أ) أو (ب ). وهكذا، يحسب الاستقطاع عن أول 000 400 من الدفعة (أي الأجور التكميلية التراكمية التي لا تزيد عن 000 000 1) على نحو منفصل عن حجب المبلغ المتبقي البالغ 000 900 1 جنيه استرليني (أي مبلغ الأجر الإضافي التراكمي الذي يزيد عن 000 000 1) . وفيما يتعلق بال 000 400 الأول، يمكن حساب الاستقطاع بموجب الفقرة (أ) (6) أو (أ) (7) من هذا القسم، لأن ضريبة الدخل قد حجبت عن الأجور العادية للموظف. إذا اختارت شركة Y حجب ضريبة الدخل باستخدام الفقرة) أ () 7 (من هذا القسم، فإن Y ستحجب المكون البالغ 400،000 في 25٪) وفقا للفقرة) أ () 7 () 3 () واو (من هذا القسم (، مما سيؤدي إلى حجب 100،000 ضريبة. ويخضع المبلغ المتبقي البالغ 000 900 1 من المكافأة إلى خصم معدل ثابت إلزامي بأقصى معدل للضريبة ساري المفعول بموجب الباب 1 لعام 2007 (35) دون اعتبار للنموذج W-4 المقدم من ألف. أما المبلغ المحجوز من 000 900 1 يورو فسيكون 665000. وعندئذ سيتم إضافة الحجب على المكون الأول والحجب على المكون الثاني معا لتحديد إجمالي حجب ضريبة الدخل على دفع الأجر الإضافي من Y. بدلا من ذلك، بموجب الفقرة (أ) (4) (4) من هذا القسم، ویمکن أن تعالج شرکة Y مبلغ 30000،000 کمبالغ إضافیة کخاضعة لاقتطاع معدل ثابت إلزامي بأقصى معدل للضرائب (35)، وفي ھذه الحالة یبلغ المبلغ الذي سیتم حجبھ 35٪ من 2،300،000 أو 805،000. '4' علاوة ال 000 10 دولار المدفوع من الفئة "ز" هي أيضا مدفوعات تكميلية للأجور. ولحساب الحجب على مبلغ 10،000 منحة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار مبلغ 2،900،000 من الأجور التكميلية التراكمية التي دفعت بالفعل ل A في عام 2007 من قبل X و Y لأن X و Y و Z تعامل كصاحب عمل واحد. وستخضع المكافأة الكاملة البالغة 000 10 دولار لحجز معدل ثابت إلزامي بأقصى معدل للضريبة ساري المفعول بموجب الباب 1 لعام 2007. وستكون ضريبة الدخل التي يتعين حجبها عن هذه الدفعة 35 في المائة من 10000 أو 3،500. الموظفان ب و ج يعملان لدى صاحب العمل م. يحصل كل موظف على راتب شهري قدره 3000 في عام 2007. ونتيجة لبدلات الاستقطاع التي تطالب بها ب، لم يكن هناك أي خصم على ضريبة الدخل العادية يدفعه م إلى B خلال عام 2007 أو في المقابل، احتجزت وزارة المالية ضريبة الدخل من الأجور العادية M تدفع إلى C خلال عام 2007. جنبا إلى جنب مع شيك الراتب الشهري المدفوع في ديسمبر 2007 لكل موظف، M يتضمن مكافأة قدرها 2000، وهو دفع الأجر التكميلي الوحيد كل موظف من M في عام 2007. وترد العلاوات بشكل منفصل في سجلات الرواتب من M. لأن M قد حجبت أي ضريبة الدخل من الأجور العادية بس خلال إما السنة التقويمية من 2000 مكافأة أو السنة التقويمية السابقة، M لا يمكن استخدام معدل ثابت اختياري الاستقطاع المنصوص عليه في الفقرة (أ) (7) من هذا القسم لحساب اقتطاع ضريبة الدخل على 000 2 دينار بحريني. وبناء على ذلك، يجب أن تستخدم M الإجراء الإجمالي المبين في الفقرة (أ) (6) من هذا القسم لحساب اقتطاع ضريبة الدخل المستحقة على 2000 مكافأة ل B. وفيما يتعلق المكافأة المدفوعة ل C، M لديه خيار استخدام اإما اإجراء جمموع مبوجب الفقرة) اأ () 6 (من هذا القسم اأو حجب املعدل املعدل االختياري املقدم مبوجب الفقرة) اأ () 7 (من هذا اجلزء حلساب استقطاع السرائب املستحقة. (1) الموظف D يعمل كموظف في المؤسسة R. تعامل الشركات R و T كصاحب عمل واحد بموجب المادة 52 (أ) أو (ب). تقوم شركة "آر" بدفع رواتب منتظمة للموظفين من 200،000 موظف شهريا في عام 2007، ويتم حجب ضريبة الدخل من تلك الأجور. يدفع R مبلغا إضافيا مقابل خدماته كموظف يساوي 000 3 000 موظف في 30 حزيران / يونيه 2007. تدفع الشركة غير المرتبطة "د" أجور مرضية كوكيل لصاحب العمل R وتكون هذه الأجور المرضية أجرا إضافيا عملا بالمادة XA7 31.3401 (أ) -1 (ب) (8) '1' (ب) (2). تدفع الشركة مبلغا قدره 000 50 درهم من الأجر المرضي في 31 تشرين الأول / أكتوبر 2007. وتقرر شركة T منح مكافآت لجميع موظفي شركة "آر آند تي" وتدفع مكافأة من 000 100 إلى دال في 31 كانون الأول / ديسمبر 2007. ولم تحصل "د" على أي مدفوعات أخرى من شركة " (أ) في 30 يونيو 2007 - 3،000،000 (مكافأة من R) (B) أكتوبر 31، 2007 - 50،000 (أ) في الموجز الزمني، يدفع D الأجور التالية غير الأجور الشهرية العادية التي يدفعها R: (الأجر المرضي من U) و (C) 31 ديسمبر 2007 - 100،000 (مكافأة من T). '3' في هذا المثال 3 - يعتبر كل دفع للأجور بخلاف مدفوعات الأجور الشهرية العادية من الفئة "R" أجرا تكميليا لأغراض الحجب بموجب المادة XA7 31.3402 (ز) -1 (أ) (2). ومبلغ الأجور العادية من R لا صلة له بتحديد متى يجب تطبيق خصم معدل ثابت إلزامي على الأجور الإضافية. '4' نظرا لأن ضريبة الدخل قد تم حجبها عن الأجور العادية للبعثة. يجوز حجب ضريبة الدخل على 000 000 1 من علاوة ال 000 000 3 جنيه المدفوع في 30 حزيران / يونيه 2007، بموجب الفقرة (أ) (6) أو (7) من هذا الفرع. إذا اختار R استخدام خصم معدل ثابت اختياري المنصوص عليه في الفقرة (أ) (7) (3) (F) من هذا القسم، سيتم احتساب الحجب بنسبة 25 في المئة من الجزء 1،000،000 من الدفع وسيكون 250،000. '5' يجب أن تحسب ضريبة الدخل المحتجزة على مدفوعات الأجر التكميلي التالية (أو جزء من الدفع) على النحو التالي حسب المعدل الأقصى المعمول به في إطار الباب 1 أو 35 في المائة في عام 2007 - (ألف) 000 000 2 من المكافأة البالغة 000 000 3 دفعت من قبل شركة "آر" في 30 يونيو 2007، و (ب) جميع المكافآت التي تم دفعها من قبل T في 31 ديسمبر 2007. (6) وفقا للفقرة (أ) (4) "3" من هذا القسم، من قبل يو، وكيل من صاحب العمل، إلى D أقل من 100،000، ويسمح U لتحديد مبلغ ضريبة الدخل التي سيتم حجبها بغض النظر عن غيرها من مدفوعات الأجور الإضافية المقدمة للموظف. وقد يتم تحديد ضريبة الدخل المستقطعة على 50.000 في الراتب المرضي بموجب الفقرة (أ) (6) أو (7) من هذا القسم. إذا اختار U سحب ضريبة الدخل بالمعدل الثابت المنصوص عليه في الفقرة (أ) (7) (3) (F) من هذا القسم، سيتم احتساب الاستقطاع عن 50.000 من الأجر المرضي بنسبة 25 في المئة من مبلغ 50،000، 12500. وبدلا من ذلك، قد تختار U أن تأخذ في الاعتبار 000 3 000 في الأجور الإضافية التي يدفعها صاحب العمل خلال عام 2007 قبل دفع 50 ألف مريض الأجر، وحساب على 50،000 من الأجر المرضي يمكن حسابها بتطبيق معدل ثابت الإلزامي من 35 في المئة، مما أدى في حجب 17،500 على 50،000 الدفع. (ط) قرر صاحب العمل J أن يريد منح الموظف ب مكافأة صافية قدرها 000 000 1 (بعد الاستقطاع) تدفع في عام 2007. وقد حجب صاحب العمل J ضريبة الدخل عن الأجور العادية للموظف. لم يدفع صاحب العمل J أي مدفوعات إضافية للأجور الإضافية إلى B خلال العام. '2' يتطلب هذا المثال 4 دفع مبلغ الأجر الإضافي لتحديد إجمالي الأجور اللازمة لتحقيق صافي مبلغ قدره 000 000 1. إذا اختار صاحب العمل استخدام اقتطاع معدل ثابت اختياري. فإن أول 000 000 1 من الأجور سيخضع لاقتطاع 25 في المائة. ومع ذلك، فإن أي أجور أعلی من ذلك، بما في ذلك المبالغ التي تمثل مدفوعات إجمالیة، ستخضع لاقتطاع إلزامي بنسبة 35 في المائة. ومن ثم سيتعين رفع الحصة المطبقة على 000 1 000 1 (أي 000 250 دولار)، بمعدل 35 في المائة لتحديد المبلغ الإجمالي للأجور الذي يزيد عن 000 000 1. وهكذا، فإن الأجور التي تزيد عن 000 000 1 سوف تساوي 000 250 مقسومة على .65 (محسوبة بطرح 35 من 1) أو 384،615.38. وبالتالي، فإن إجمالي الأجر الإضافي، مع مراعاة ضريبة الدخل المقتطعة فقط (وليس ضرائب اشتراكات التأمين الاتحادي)، إلى باء سيكون 1،384،615.38، والحجب الكلي فيما يتعلق بالدفع إذا كان صاحب العمل J انتخب معدل ثابت اختياري الاستقطاع فيما يتعلق وهو أول 000 000 1، 384،615،38. (9) بعض المدفوعات نونكاش للبائعين عمولة التجزئة. بالنسبة للأحكام المتعلقة بمعاملة الأجور التي لا تخضع للفقرة (أ) (2) من هذا القسم والتي يتم دفعها بخلاف النقد إلى مندوبي عمولة التجزئة، انظر xA7 31.3402 (j) -1. (10) الطرق البديلة. ويجوز لأمين السر أن يقدم بالنشر في نشرة الإيرادات الداخلية (انظر الوثيقة XA7 601.601 (d) (2) '2' (ب) من هذا الفصل) لأساليب الحجب البديلة التي تسمح لصاحب العمل بالوفاء بمسؤوليته عن الاستقطاع الإلزامي (أ) (2) من هذا القسم. (ب) القاعدة الخاصة التي يتجاوز فيها الإعفاء الكلي من الاستقطاع الأجور المدفوعة. (1) لا تنطبق هذه القاعدة على الحد الذي تنطبق عليه الفقرة (أ) (2) من هذا الباب على دفع الأجر الإضافي. وإذا دفعت أجور تكميلية للموظف خلال السنة التقويمية لفترة تنطوي على فترتين متتاليتين أو أكثر من كشوف المرتبات التي تدفع عنها أجور أخرى أيضا خلال هذه السنة التقويمية ويكون مجموع هذه الأجور الأخرى أقل من مجموع الأجر المبالغ المحددة في الجدول الوارد في القسم 3402 (ب) (1) كإعفاءات من الاستقطاع المطبقة على فترات كشوف المرتبات هذه، يحسب مبلغ الضريبة المطلوب حجبها عن الأجور الإضافية على النحو التالي: الخطوة 1 - تحديد متوسط أن تدفع أجور كل فترة من فترات كشوف المرتبات هذه بقسمة مجموع الأجور الإضافية والأجور المدفوعة لفترات كشوف المرتبات هذه على عدد فترات كشوف المرتبات هذه. الخطوة 2 - تحديد الضريبة لكل فترة من فترات المرتبات كما لو كان مبلغ الأجر المتوسط ​​يشكل الأجور المدفوعة عن فترة كشوف المرتبات هذه. الخطوة 3. من مجموع مبالغ الضرائب المحددة في الخطوة 2 طرح المبلغ الإجمالي للضرائب المحتجزة، أو أن يتم حجبها، من الأجور. باستثناء الأجور التكميلية. لفترات الرواتب هذه. أما الباقي، فيجب أن يشكل مبلغ الضريبة التي يتم حجبها بناء على الأجور الإضافية. موظف لديه فترة الرواتب الأسبوعية تنتهي يوم السبت من كل أسبوع، والأجور التي تدفع يوم الجمعة من الأسبوع التالي. في اليوم العاشر من كل شهر يتم دفع مكافأة على أساس الإنتاج خلال فترات الرواتب التي دفعت الأجور في الشهر السابق. ويدفع للموظف أجرا أسبوعيا قدره 64 أجرا في كل يوم من أيام الجمعة الخمسة التي ستعقد في تموز / يوليه 1966. وفي 10 آب / أغسطس 1966، يدفع للموظف مكافأة قدرها 125 على أساس الإنتاج خلال فترات المرتبات الخمسة التي تغطيها الأجور المدفوعة في تموز / يوليه. وفي تاريخ دفع المكافأة، يكون للموظف المتزوج وله ثلاثة أولاد شهادة إعفاء من الاستقطاع مؤكدة أنه متزوج ويطالب بخمسة إعفاءات من الاستقطاع. وتحسب قيمة الضريبة التي سيتم حجبها من المكافأة المدفوعة في 10 أغسطس 1966 على النحو التالي: الأجور المدفوعة في يوليو 1966 لمدة 5 فترات الرواتب (5xD764) (2) التطبيق. وتحدد القواعد المنصوص عليها في هذه الفقرة (ب) عند انتخاب صاحب العمل. (أ) من هذا الباب، إلا أن هذه الفقرة لا تنطبق في أي حالة تكون فيها مدة مرتبات الموظف أقل من أسبوع واحد أو إلى حد أن الفقرة (أ) 2) من هذا القسم على دفع الأجور الإضافية. (ج) بدلات العطلات. وتخضع مبالغ ما يسمى ب x201Cvacation allowancesx201D للحجب كما لو كانت مدفوعات أجور منتظمة للفترة المشمولة بالإجازة. وإذا دفع بدل الإجازة بالإضافة إلى الأجر العادي للأجر عن تلك الفترة، تطبق القواعد الواجبة التطبيق فيما يتعلق بالمدفوعات الإضافية للأجور على بدل الإجازة هذا. وهذه قائمة بأقسام مدونة الولايات المتحدة، والنظام الأساسي العام، والقوانين العامة، والوثائق الرئاسية، التي توفر سلطة وضع القواعد في هذا الجزء من القواعد. لا يضمن أن تكون دقيقة أو ما يصل إلى التاريخ، على الرغم من أننا نقوم بتحديث قاعدة البيانات أسبوعيا. يتم وصف مزيد من القيود على الدقة في موقع غبو. رمز الولايات المتحدة الرمز الأمريكي: العنوان 26 - رمز الإيراد الداخلي 26 أجزاء كفر 1 و 20 و 25 و 26 و 31 و 301 تحتوي هذه الوثيقة على اللوائح النهائية التي تعكس مقتنيات أوبيرجيفيل ضد هودجز، 576 الولايات المتحدة، 135 S. كت. 2584 (2015)، وندسور ضد الولايات المتحدة، 570 الولايات المتحدة، 133 S. كت. 2675 (2013)، وحكم الإيرادات 2013-17 (2013-38 إيرب 201)، والتي تحدد المصطلحات في قانون الإيرادات الداخلية التي تصف الحالة الزوجية لدافعي الضرائب لأغراض الضرائب الاتحادية. 2016-05-06 فول. 81 88 - الجمعة 6 مايو 201681 فر 27360 - منظمات أصحاب العمل المهنية المعترف بها إشعار بوضع القواعد المقترحة وإشعار بوضع القواعد المقترحة عن طريق الإحالة إلى اللوائح المؤقتة